稽核是农村信用社管理的重要手段，是独立于业务部门之外的检查监督机构。在农村信用社新的发展形势下，稽核工作的职责更加重要，任务更加艰巨。如何改进稽核工作适应新时期改革与发展的需要是一个重要的课题。因此，要认真研究和分析稽核工作存在的问题，提出解决问题的对策，这对于提高稽核工作水平，促进农村信用社的健康发展，具有十分重要的现实意义。
一、农村信用社稽核工作存在的主要问题
农村信用社稽核工作虽然在不断改进和提高，但针对农村信用社资产质量不佳，经营风险严重，管理能力较弱，执行制度不严，经济案件不断发生的实际情况，反映出稽核工作力度不够，检查不严，惩治不力。主要存在以下几个问题：
（一）对稽核工作重视不够，存在重业务经营轻稽核监督的问题，个别领导认为抓业务经营出成果，抓稽核监督出问题，没有摆正业务经营与稽核监督的关系。由此产生对稽核检查不支持，对整改意见不落实，对稽核人员有意见等问题。还有的领导为保业绩，不敢主动要求稽核人员加大力度查问题，怕出案件出事故，影响单位形象和个人发展。
（二）稽核工作缺乏创新，自深化农村信用社改革以来，农村信用社的管理体制、经营理念、业务规范、市场营销等多方面都有重大的突破。改革创新的成果显而易见。而稽核工作创新相对落后，从理论到实践仍然没有摆脱传统观念，缺少新的稽核理论和方法去指导工作。其原因是稽核人员缺乏创新意识。
（三）稽核体制存在弊端。目前稽核管理实行“垂直管理，上挂下查”的体制，取消了县级联社的稽核部门。省联社成立稽查局，市联社成立稽核局，并下设稽核分局，由省联社统一领导和管理。这种体制具有稽核权力集中，独立管理，行动统一的优点，但有三个弊端：一是县级联社法人治理结构不完善，缺少有效合规的监督检查部门。如：组建农村合作银行或统一法人联社，内设机构必须有稽核部门，否则不予批准。这样，稽核部门名义上是联社的内设机构，实质上脱离联社领导。二是由于县级联社对稽核人员不具备领导权，把辖内的检查监督工作落实到业务部门并增加了检查人员。这些检查人员承担的也是稽核相关的职责。在实际工作中稽核部门与联社缺乏勾通协调，没有信息共享，互为利用，出现联社业务部门检查后稽核部门再查或稽核部门查完联社业务部门再查的问题，重复劳动，造成人力财力的浪费。三是个别地方稽核部门与县级联社不能形成合力，由于各自的职能和目标存在差异，对一些问题达不成共识，联社要成绩就要没有问题，稽核要成绩就要查出问题，这样就存在一定的矛盾。表现在对稽核检查出的问题意见不统一，处理不一致，整改难落实。
（四）稽核作用发挥不足。一是稽核的执行力需要加强，存在对检查出的问题整改不力，屡查屡犯，屡教不改。有的对员工有力度，对高管没力度，对基层有力度，对上层没力度，导致稽核结论、稽核处罚和稽核整改意见等不落实。有的稽核部门本身缺乏力度，不了了之，没有真正树立权威。二是有的稽核部门抗干扰能力弱，在处理稽核检查出的问题，特别是案件时，面对各方面的干扰，不能有效抵制，失去原则性，独立行使职权的能力差，出现大事化小，小事化无的问题。三是稽核工作重点不突出，有的稽核部门没有紧紧围绕农村信用社的中心任务开展工作，而抓些非主流的业务，与各时期农村信用社的主要工作不同步。表现在抓小放大，避重就轻，枝节问题细之再细，重大问题置之不理，没有把影响信用社发展的信贷风险、合规经营和违法问题作为重点抓好。四是稽核工作效率需要提高，在工作中时常存在久托不决，久查不清和难以定论的问题。主要原因是稽核工作效率不高。在稽核方法上存在事后稽核多，事先和事中稽核少。特别是重大业务项目事先和事中没有参与监督，事后出现问题或通过检查才发现问题，补救措施已来不及，造成损失。五是稽核制度建设应该加强。虽然建立了稽核管理及责任追究等制度，但仍存在制度不切实际和流于形式的问题，要按照科学、适用和有效的原则修改和完善稽核管理制度，从维护稽核权威和调动稽核人员积极性等方面做出新的规定。六是稽核部门勾通协调能力不够，对内应与各业务部门搞好协调，及时了解业务经营状况和每个时期的工作重点，及时掌握新的业务知识和管理办法，利于更好的开展稽核工作。对外应与银监部门和税务部门勾通协调，及时掌握国家有关对农村信用社的政策规定，及时了解银监部门和税务部门检查信用社提出的问题，溶入稽核工作中认真解决，防止出现自行其事或互相矛盾的问题。
（五）稽核队伍建设需要提高。虽然稽核人员采取考试和考核的方法择优录用，一部分人的素质仍不适应农村信用社发展和稽核监督工作的需要。一是缺乏学习意识，工作能力较弱，难以承担复杂艰巨的工作任务，个别稽核人员只会简单的查帐，缺乏分析能力和破解难题的手段，特别是缺少懂计算机和法律知识方面的人才。在当前农村信用社普及计算机技术和办公自动化的情况下，稽核队伍显得工作滞后，对高科技方面非常薄弱。二是缺乏责任意识，表现在个别人员工作不积极不主动，被动地接受组织或领导安排去检查工作，其它的问题不愿涉足不敢过问，遇到问题绕着走，缺乏发现问题一查到底，不查清不罢休，必须搞个水落石出的精神。三是缺乏服务意识，稽核工作是为农村信用社发展提供支持和服务的部门，即有监督检查的职能，也有服务和辅导的职能，在工作中存在认真检查的多，耐心辅导的少，个别稽核人员缺乏综合处理问题的能力，单纯讲处罚，没有把教育和辅导作为工作的一部分，导致与被检查单位的矛盾加深，不利于解决问题。四是缺乏法制观念。个别稽核人员法律意识淡薄，是非判断能力不强，坚持原则不够，由此产生的是重大违法违规事件在其检查过程中有意或无意放过，导致失职或渎职。近几年我国金融案件屡屡发生，每起案件究其原因都有稽核监督不利的因素，在处理责任人当中都有稽核检查人员。也就是稽核这道关口放行了作案分子，才导致一些案件的形成与发展。
二、改进农村信用社稽核工作的对策
农村信用社是我国金融体系的重要组成部分，在新的历史时期，防范和化解风险的任务非常艰巨，作为农村信用社的稽核部门责任重大。如何发挥稽核作用，事关改革成败和事业发展，必须加快解决稽核工作存在的问题，构建符合农村信用社发展需要的稽核体系、制度和队伍，开创农村信用社稽核工作的新局面。
（一）摆正位置，高度重视，明确做好稽核工作的重要性
当前，农村金融改革正在深入进行，金融竞争日益激烈，各种经营风险也越来越大，加强内部管理，有效防范和控制风险，是农村信用社稽核工作的重要任务。稽核工作作为农村信用社自我监督、
主动防范、查错除弊、规避风险的重要手段，在促进农村信用社稳健发展方面具有特殊的地位和作用。因此，稽核工作只能加强，不能削弱，要把稽核工作当成影响事业兴衰的重点工作来认识和重视。
1、加强稽核工作是强化和完善内控机制的需要。这次深化农村信用社改革，国务院明确指出：“不论采取何种产权制度和组织形式，都要按照现代企业制度的要求，完善法人治理结构，建立决策、执行、监督相互制衡，激励和约束相结合的经营机制”。稽核作为重要的经济监督手段，对各项经营管理、经营决策、经营结果和内控情况进行再监督，其作用越来越重要，加强稽核监督机制是完善法人治理结构的重要环节，也是建立现代企业制度的重要内容。是深化改革构建完整内控体系的需要。
2、加强稽核工作是有效防范和控制经营风险的重要保证。农村信用社已形成的风险和面临的风险问题非常严重，化解和防范风险的任务相当艰巨。稽核部门承担着重要的监督检查和控制作用，通过有效的监督检查和评价，找出经营管理工作存在的问题和薄弱环节，发现形成风险的原因和控制风险的办法，及时提出整改意见，并督导其认真整改消除隐患，促进信用社内部管理、内控制度建设和各项业务操作的完善和规范，提高抗风险能力和防范案件的能力。因此，充分发挥稽核监督作用，是对农村信用社规范管理、合规经营、有效防范和控制风险的重要保证。
3、加强稽核工作是防止和打击金融犯罪的重要措施。近几年，金融犯罪案件问题比较突出，其中农村信用社占比较高，反映出农村信用社管理偏松，规章制度不落实，员工法制观念淡薄等问题。在稽核监督方面有失职失查失去作用的问题。从稽核方面总结教训，主要是一些领导对稽核监督的重要性和必要性认识不足，不善于用稽核这种科学管理手段来强化内部管理。另外是稽核人员玩忽职守，检查不严，流于形式，没有及时发现和制止犯罪问题，针对这些教训，加强稽核工作，提高有效的稽核手段，从管理上和制度上经常性的监督检查，消除隐患，堵塞漏洞，执行制度，强化管理，杜绝金融犯罪的发生。
4、加强稽核工作是解决当前突出问题的迫切需要。从农村信用社经营管理的实际情况看，有相当一部分信用社在经营管理和内部控制等方面存在问题。一是内控制度不健全，管理薄弱，自我约束力差。二是制度形同虚设，有章不循，违章不纠，检查不严，监督不利。三是业务操作不规范，随意性大，失去控制。四是内部管理混乱，违规违纪问题时有发生。五是对出现的违规违法问题责任追究不严，惩治不力。上述问题导致的结果是资产质量下降，经营风险加大，金融犯罪增多，还存在经营成果不实，隐性问题突出等。这些问题不仅影响农村信用社的正常经营，也影响农村信用社的.改革与发展。面对农村信用社的现状，迫切需要加强稽核工作，加大力度解决存在的问题，确保农村信用社的稳健发展。
（二）创新机制，强化管理，充分发挥稽核监督的职能作用。
目前，农村信用社稽核工作面临新的形势和任务，做好稽核工作，对于农村信用社的经营与发展非常重要。针对稽核工作存在的问题，要以创新机制和强化管理来研究对策，全面提高稽核工作的地位和作用，适应农村信用社管理的需要。
1、各级领导要重视稽核工作。把稽核工作摆在重要位置，做到稽核与业务共同抓好，通过抓稽核检查促进业务发展。一是维护稽核部门的权威，支持稽核部门查处违法违规问题。二是提高稽核部门的地位，经营管理中的重大问题稽核负责人必须参与，稽核部门也要为经营决策提供准确信息。三是保证稽核人员的福利待遇，使之安心工作，尽职尽责，发挥作用。
2、进一步完善稽核体制。在现有“垂直管理，上挂下查”的体制基础上，应加强县级联社对稽核工作的领导，处理好县联社与稽核部门的关系，有效抓好监督检查和整改工作的落实，提高稽核工作的执行力。建议稽核分局负责人兼任县联社副主任，主管稽核工作，实行双重领导，即归上级稽核部门领导，也参加县联社班子接受联社党委的领导，有利于协调工作，形成合力，减少矛盾，解决问题，更好地完成稽核工作任务。
3、突出稽核工作重点。稽核工作制定计划，确定目标和落实任务要紧紧围绕农村信用社的中心工作，把加强内控管理，依法经营，防范风险和查处打击金融犯罪作为工作重点，抓住主要矛盾，解决主要问题。
4、提高稽核工作的执行力。稽核部门做出的稽核结论、整改意见和处罚措施必须落实到位，毫不动摇，除取得各级领导的支持外，稽核部门本身要勇于负责，敢于处理，严肃处理屡教不改的人员和部门，要保持稽核监督的连续性，对检查出的问题要跟踪监督，直至达到整改目的为止，防止为查而查，为罚而查，不重视整改的问题，必须加大执行力度，查之必清，整之必改，对抵制和不进行整改的部门加大力度处罚，提高执行力度，维护稽核权威。
5、加强稽核工作的制度建设。根据农村信用社改革与发展的要求完善和建立稽核工作制度，使之科学、合理、适用和便于操作。要结合农村信用社新业务的增加制定相应的稽核检查办法，要针对农村信用社各时期易发事故和案件采取稽核措施，使稽核制度建设跟上业务发展的需要，起到有效的作用。
6、改进稽核方式，由事后监督为主向事中、事前监督转变。事后监督是稽核的传统方式，往往发现问题为时已晚，损失难已挽回，只能是“亡羊补牢”。因此，事中和事前的监督更为重要，能够把各种差错、弊端、事故和隐患消除在萌芽之中，起到“防微杜渐”作用。稽核工作要从事后监督转变为事前防范和事中控制为主，抓好事前防范主要是对信用社的经营决策、风险管理、重大业务事项以及新产品、新业务进行事前的审议、论证和监督，及时提出意见，使之达到规范和安全。对正在执行中的业务事项进行跟踪监督和控制，发现问题及时纠正处理。通过事前、事中和事后监督，确保各项业务活动依法合规进行，不出现任何问题。稽核部门要建立和完善事前、事中和事后监督的管理程序和考核制度，并认真落实。
（三）加强培训，严格管理，建立一支思想过硬技术全面的稽核队伍。
稽核工作的好坏，人的因素第一，建立合格的稽核队伍是完成稽核工作任务的保障。一是选拔优秀的稽核部门负责人是带好稽核队伍和完成任务的关键。要加强考核和管理，选拔懂业务、会管理、有原则、作风硬的干部担任稽核部门的领导。二是配备精干的稽核人员，根据管辖机构的数量和业务量等情况配备足够的专职稽核人员，稽核人员要具备综合素质，做到思想素质好，业务技术精，工作能力强，适应工作的需要。三是加强稽核人员的培训，把组织培训和个人自学结合起来，做出学习规划，明确学习的内容、时间和目标，紧紧跟住农村信用社业务发展和管理提高的步伐，抓好稽核人员的学习。农村信用社的新制度新规定和新的核算方法要及时提供给稽核部门，使稽核工作与业务管理协调一致。四是根据农村信用社电子化建设加快的实际情况，对现有人员要加强计算机技术的培训，还要通过招聘方式在内部或社会选拔计算机人才充实稽核队伍。五是加强稽核队伍的管理，引进竞争机制，实行优胜劣汰，适当调整队伍，补充优秀人员，提高整体素质。针对现在稽核人员干好干差待遇一样，不利于调动积极性的问题，建议对稽核人员开展评级活动，依据工作业绩和考试成绩对现有稽核人员评级，设定三个等级，按照等级定报酬，拉开差距，优等优酬，能上能下，每年考评一次。通过采取各种有效措施，锻炼队伍，提高素质，激发热情，干好工作，使稽核工作适应农村信用社发展的需要。
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