第一章 总则
第一条 为了建立与加强集团统一的资金管理体系，强化成员单位的资金收支监管，加速资金周转，提高资金利用效率及经济效益，促进集团及成员单位整体管理水平的提升，特制订本办法。
第二条 本办法所称资金是指根据集团公司有关规定测算的，由集团公司分配给成员单位使用的资金，包括成员单位正常生产经营所需的流动资金、固定资产、无形资产等。
第三条 本办法适用于XX集团公司所属成员单位及其独立核算的所属单位。
第四条 集团公司董事会作为资金管理的最高决策机构，负责审定集团的资金管理计划，审批各成员单位资金分配方案，对于涉及资金的重大事项进行决策。
财务公司受权办理集团资金的具体收支结算和集中管理，负责检查、监督、指导成员单位资金集中管理及考核。
集团财务部负责测算成员单位的资金使用额度，为财务公司制定、考核资金使用等相关事宜提供真实可靠的数据，并且对未纳入财务公司系统的成员单位进行考核。
第五条 时间要求：
（一）考核期间。本办法管理考核的时间按照完整的会计年度来进行，即从每年的1月1日至12月31日。
1
（二）确定资金分配额度时间。考核部门应在每年的10月份开始着手计算次一年度各成员单位的资金使用预算，最迟不超过每年的11月底将次一年度的各成员单位的资金使用预算报呈集团公司董事会，经董事会审议通过后，作为次一年度各成员单位资金使用上限的依据。
（三）考核时间。每年的1月1日至1月31日作为前一年度资金考核的时间，由考核部门根据前一年成员单位实际经济运行数据进行考核。
第六条 管理考核的原则：
集团公司资金的管理按照“集中管理、总量控制、安全稳健、讲求效益”的原则，在前一年的年底确定各成员单位下一年的资金使用上限，并以此作为重要依据对成员单位的资金使用进行考核。资金使用的考核遵循“公平、公开、公正”的原则。
集中管理是指所有成员单位的存款均归集到在财务公司账户上，由集团授权财务公司统一进行集中管理。
总量控制是指每个会计年度开始，由集团公司统一核定每个成员单位的年度资金使用上限，从而确定集团公司拨付的资金最高限额。无特殊情况不予调整最高限额。
安全稳健是指各成员单位在使用资金的过程中，应合理调配资金的使用，现金的收付应有具体的计划，保证现金流的充足。
讲求效益是指在保证资金安全的前提下，资金的使用应带来一定的经济效益，各成员单位应认真分析成本控制、费用支出等方面的明
2
细情况，从中找出控制成本和压缩费用的方法，提高资金使用的效益。
资金使用考核的“公开、公平、公正”是指按照既定的考核办法对各成员单位实行考核，结果公示，奖罚分明。
第七条 资金管理与考核部门的主要职责： 一、财务公司
1. 提出集团资金管理的具体管理办法，经集团公司审定后，负责组织实施；
2. 依托财务公司的集中结算的便利条件，及时监控所属企业的资金流动情况，特别是资金的流出情况，发现问题及时报告；
3. 根据集团公司的生产经营、投资计划、发展规划等情况，提出集团年度整体融资计划，经集团公司审定后，负责组织实施，原则上集团整体（含成员单位）对外部商业银行及财务公司的融资不得超过年度融资计划；
4. 负责受理并审核成员单位提出的融资需求，并根据集团年度融资计划、财务公司的经营情况，合理安排成员单位办理内部融资及外部融资；
5. 严格按规定程序审查集团内部借款事项，认真评估内部借款的安全性，规避风险；
6. 检查、指导、监督所属企业的资金管理工作；
7. 根据考核指标对纳入财务公司系统的成员单位进行考核。 二、集团财务部
1. 集团财务部应比照财务公司的职责对未纳入财务公司体系
3
内的成员单位进行相关工作；
2. 负责提供集团及各成员单位经营情况的真实可靠数据； 3. 负责审核、审批成员单位的预算；
4. 根据资金需求测算办法合理测算成员单位资金实际需求
量，经集团董事会审批通过后，确定各成员单位的资金需求量。
第八条 各成员单位应履行以下职责：
1. 落实集团公司资金管理的有关规定和要求； 2. 编制资金收支预算，分析报告预算执行情况； 3. 建立内部资金管理制度，规范内部资金管理工作秩序； 4. 办理资金集中管理和会计核算的具体事宜；
5. 办理融资时，应根据财务公司及商业银行的有关要求及规定提供相关资料。
第九条 集团公司资金管理工作主要内容为集中管理资金收支，“资金集中管理收支”是指，成员单位的资金收入和支出均通过集团财务公司统一归集和拨付，实行收支两条线，不得坐支。
第十条 集团公司核定的资金包括流动资金、固定资产、无形资产。
流动资金的核定：由集团财务部参照本办法附件一《XX集团公司成员单位流动资金测算方法》核定。
固定资产核定：固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：1、为生产商品提供劳务出租或经营管理而持有的；2、使用寿命超过一个会计年度。固定资产核定由集团财务部根据各成员单位目前生产经
4
营实际占用的固定资产进行清理、核定。
无形资产核定：无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。无形资产核定由集团财务部根据各成员单位实际占用的无形资产进行清理、核定。
固定资产、无形资产的核定按照“谁使用，谁管理，谁负责”的原则，按照目前实际成员单位达到设计生产能力所占用的固定资产及无形资产，由集团财务部确定集团拨付的固定资产总额，清晰界定使用责任，避免主体不清，权责不明。
各单位根据新会计制度的规定，进行固定资产、无形资产后续支出和计量。制定固定资产折旧年限、无形资产摊销年限，并严格按照制度每月计提折旧和无形资产摊销。
固定资产以及无形资产的清理核定完毕以后，集团公司可采用无偿划拨、由成员单位缴纳使用费等方式拨付给成员单位使用。
第十一条 各成员单位正常生产经营资金不足的情况下，可向财务公司申请办理贷款、贴现等信贷业务。由财务公司根据集团整体融资计划以及财务公司自身经营情况，安排成员单位办理内部融资及外部融资。
向财务公司申请办理的内部融资业务，必须按照财务公司规定的办事程序和工作要求办理。向商业银行申请办理的外部融资业务，应按照商业银行的有关要求办理。
成员单位的资本性资金支出及对外投资支出，应由集团公司
5
董事会审批确定。
第十二条 集团公司所属成员单位之间不得自行拆借资金或变相拆借资金。
第十三条 集团公司制定统一的营运资金考核办法（见附件二）。由财务公司根据有关数据进行考核，每年度的考核完毕后，财务公司应根据各成员单位的实际经济运行数据，分析成员单位生产经营中存在的问题，并提出相应的解决思路，报集团公司董事会并抄送各成员单位。
第十四条 各成员单位应设定专职业务员与财务公司建立对口联系，准确记录资金收支，定期核对帐目。
第十五条 本办法由XX集团财务有限公司负责解释。 第十六条 本办法自2013年 01月 01日开始执行。 附件一：XX集团公司成员单位流动资金测算方法 附件二：XX集团公司成员单位资金考核办法
6
附件一：XX集团公司成员单位流动资金测算方法
企业流动资金需求分析即是对成员单位维持正常生产经营所需全部周转资金占用数量的分析。流动资金需求量的测算方法，可采用扩大指标估算法或分项详细测算估算法。
1、扩大指标估算法：参照成员单位以往的流动资金占用率，对成员单位流动资金需求增量进行估算。可按照销售收入流动资金占用率、经营成本流动资金占用率或单位产量流动资金占用率等进行测算。具体测算表如下：
（根据客户经营特点，选择销售收入、经营成本或产量之一测算）
去年销售收入量a= 去年经营成本量a= 去年产量a= 去年流动资金合理占用b= 去年流动资金合理占用b= 去年流动资金合理占用b= 销售收入今年预测量c= 经营成本今年预测量c= 产量今年预测量c= 流动资金需求今年预测增流动资金需求今年预测增流动资金需求今年预测增量d= d = b×（c/a－1） 量d= d = b×（c/a－1） 量d= d = b×（c/a－1） 测算表中流动资金合理占用b，可采用资产负债表中流动资产合计一项的金额，并扣除流动资产中：
（1）短期投资、1年内到期长期债权投资、待处理流动资产净损失等不直接参与企业经营周转的流动资金项目;
（2）直接参与经营周转的流动资产项目中不合理资金占用部分，如过量沉淀的货币资金、帐龄过长的应收款项、长期积压的存货、其他应收款项目中的不合理部分等。
2.分项详细估算法，即对成员单位生产经营过程中不同阶段的资
7
金占用逐项进行详细测算，以确定其流动资金的需求量。下面以工业企业为例，介绍此估算方法。
工业企业依其生产经营环节的不同顺序，可将流动资金划分为生产环节的流动资金和流通环节的流动资金。生产环节的流动资金包括储备资金、生产资金和成品资金。流通环节的流动资金包括结算资金和货币资金。具体资金构成见下表：
存 流 动 资 金 结算资金 产成品资金 货 生产资金 储备资金 原材料 辅助材料 燃料动力 备品备件 低值易耗品 包装物 在产品 自制半成品 待摊费用 产成品、外购商品 发出商品 应收销货款 其他应收款 暂付款 货币资金 银行存款 库存现金
(1)储备资金估算。储备资金可用下式估算： 储备资金=∑（全年需用量×进厂单位价格）/周转次数 上式中，
8
进厂单位价格=(含税出厂价格+运杂费)×(1+运输损耗率)转次数=全年天数/周转天数
周
周转天数是指一次性储备可供企业生产消耗的天数，其确定要考虑企业的规模、特点、原料市场供需情况、计划产量及企业实际情况等因素。
(2)生产资金的估算。生产资金数是指从投料生产到产品完工下线这一段所占用的资金。其测算公式如下：
生产资金=日均生产费用×产品生产周期=(产品经营成品/年工作日)×产品生产周期
(3)成品资金的估算。成品资金是指企业产品完工入库到库存产品对外售出这一时间内占用的资金。其测算公式如下：
成品资金=(年经营成本/年产量)×［年初库存+年产量×(1-产销率)］
上式中，经营成本、年产量、产销率均为当年的预测数。
(4)结算资金的估算。结算资金是指从库存产品出库销售到货款进入企业帐户过程中，由于货款结算所占用的资金。其测算公式如下：结算资金=产品销售成本/结算次数=（产品销售成本/360）×结算天数
上式中，结算天数的计算公式为：
结算天数=商品在途天数+验收天数+购货方承付天数+银行结算天数
(5)货币资金的估算。货币资金是企业为保证生产经营的正常进
9
行，保持支付能力而以货币形态存在的资金。对企业货币资金的估算要根据企业的规模、结算方式、不同时期货币资金变化规律等因素合理加以估算。
通过上述各形态资金的估算，便可测算企业流动资金数量。
全部流动资金需要量=储备资金+生产资金+成品资金+结算资金+货币资金
3、比率分析测算法
1、根据企业前几年的经营情况，充分考虑产品市场因素，综合估算年度销售收入；
2、取企业经营的经验比率，测算在保持经营规模情况下的资金需求量
A、应收帐款周转率=销售收入∕平均应收账款 B、应收账款周转期=360天/应收账款周转率 C、存货周转率=销售收入净额/平均存货 D、存货周转期=360天/存货周转率
E、流动资产周转期=应收账款周转期+存货周转期 F、流动资产周转率=（360天/流动资产周转期）*100% G、营运资金（需求量）=销售收入/流动资产周转率
10
附件二：XX集团公司成员单位资金考核办法
一、由集团财务部负责提供考核年度各成员单位真实经济运行数据。
二、由财务公司根据财务部提供的数据按照考核指标进行测算。 三、由财务公司根据各成员单位的考核指标数据依据本办法规定的考核方法进行考核。
四、财务公司应对各成员单位的考核指标数据进行认真分析，提出成员单位在生产管理、销售管理、内部管理、成本控制、费用控制、市场维护等方面存在的问题，并提出相应的改进意见。报送集团公司并抄报各成员单位。
五、考核的具体指标
根据集团目前的实际情况，本着提高盈利能力、保持合理的现金流、加速资金周转、降低成本费用的总体要求，考核的具体指标如下：
（一）集团拨付资金的考核指标。 资金利润率=利润总额/集团核定的资金总额 （二）财务报表的考核指标 1、偿债能力
（1）短期偿债能力：
流动比率 = 流动资产/流动负债
指标说明：影响流动比率的主要因素一般认为是营业周期、流动资产中的应收帐款数额和存货周转速度。
速动比率 =（流动资产－存货）/流动负债
11
指标说明：由于存货的变现能力较差，把存货从流动资产种减去后得到的速动比率反映的短期偿债能力更令人信服。一般认为企业合理的最低速动比率是1，大于1说明流动资产中存货所占比重过大，有存货积压的可能。行业对速动比率的影响较大。影响速动比率的可信度的重要因素是应收帐款的变现能力。
（2）长期偿债能力：
资产负债率 = 负债总额/资产总额
指标说明：资产负债率反映在总资产中有多大比例是通过借债来筹资的，也可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。如果举债很大，超出债权人心理承受程度，企业就借不到钱；如果企业不举债，或负债比例很小，说明企业畏缩不前，对前途信心不足。
利息保障倍数 = 息税前利润/利息费用≈（利润总额＋财务费用）/利息费用
指标说明：衡量企业支付负债利息能力的指标（用以衡量偿付借款利息的能力）。企业生产经营所获得的息税前利润与利息费用相比，倍数越大，说明企业支付利息费用的能力越强，支付企业债务利息压力越小。
2、营运能力的财务比率：
应收账款周转率 = 主营业务收入/应收帐款平均余额 指标说明：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。
存货周转率 = 主营业务成本/存货平均余额
12
指标说明：提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。存货周转率越高，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。
流动资产周转率 = 主营业务收入净额/流动资产平均余额 指标说明：反映流动资产的周转速度，周转速度越快，会相对节约流动资产，相当于扩大资产的投入，增强企业的盈利能力；而延缓周转速度，需补充流动资产参加周转，形成资产的浪费，降低企业的盈利能力。
总资产周转率 = 主营业务收入净额/总资产平均值 指标说明：该项指标反映总资产的周转速度，周转越快，说明销售能力越强。企业可以采用薄利多销的方法，加速资产周转，带来利润绝对额的增加。
3、盈利能力的财务比率：
净利润率 = 净利润/主营业务收入
指标说明：该指标反映每一元销售收入带来的净利润是多少。表示销售收入的收益水平。如果主营业务收入增长率快于净利润增长率，则公司的净利润率会出现下降，说明公司盈利能力在下降，相反，如果净利增长快于收入则净利润率会提升，说明公司盈利能力在增强
总资产报酬率 = 净利润/总资产平均值 4、成长性分析
13
主营业务收入增长率=（本期主营业务收入－上期主营业务收入）/上期主营业务收入
净利润增长率 =（本期净利润－上期净利润）/上期净利润 5、现金流量分析： （1）流动性分析
现金流动负债比 = 经营活动现金净流量/期末流动负债 现金债务总额比 = 经营活动现金净流量/期末负债总额 （2）获取现金的能力分析
销售现金比率 = 经营活动现金净流量/销售额 全部资产现金回收率 = 经营活动现金净流量/期末资产总额
（3）现金保障能力分析
盈余现金倍数 = 经营活动净现金流量/净利润
指标说明：反应每元净利润能够得到的净现金流入量，其值越大越好。
考核指标权重表 考核指标名称 资金利润率 流动比率 速动比率 资产负债率
所占权重（%） 50 3 3 3 14
利息保障倍数 应收账款周转率 存货周转率 流动资产周转率 总资产周转率 净利润率 总资产报酬率 主营业务收入增长率 净利润增长率 现金流动负债比 现金债务总额比 销售现金比率 全部资产现金回收率 盈余现金倍数 六、考核的计算方法
2 3 3 3 2 3 3 3 5 3 2 3 3 3 资金考核采用两个指标，分别为纵向比较法和目标值偏离度比较法，两种方法的权重分别为60%和40%。具体计算说明如下：
（一）纵向比较法。根据各成员单位考核当年与考核前一年的指标值进行增长率的计算。
1、计算公式：增长率=（考核当年指标值-考核前一年指标值）/考核前一年指标值
2、根据计算的增长率参考下表，得出每项指标的得分。
15
增长率（%） 20（不含）以上 10（不含）-20（含） 0（含）-10（含） -10（含）-0（不含） -10（不含）以下 得分 100 80 60 40 0 3、根据每项指标的得分，参照本办法第一条中规定的指标权重，计算出纵向比较法总得分。
（二）目标值偏离度比较法。成员单位的指标值与集团合并报表指标值进行比较，根据指标的正负偏离度计算。
1、计算方法：首先根据集团合并报表参照本办法第一条中的指标计算出集团各项指标的数值即目标值。各成员单位计算出的指标值分别与集团的各项指标值进行比较，根据比较结果计算得分。计算公式：指标偏离度=（成员单位指标值-集团合并报表指标值）/集团合并报表指标值
2、根据计算的指标偏离度，参考下表，得出每项指标的得分。
偏离度（%） 20（不含）以上 10（不含）-20（含） 0（含）-10（含） -10（含）-0（不含） -10（不含）以下 得分 100 80 60 40 0 3、根据每项指标的得分，参照本办法第一条中规定的指标权重，计算出目标值偏离度比较法总得分。
（三）计算总分。总分由纵向比较发得分和目标值偏离度比较法
16
加权汇总而来。
计算公式：总分=纵向比较法得分*0.6+目标值偏离度得分*0.4 七、特别说明。因2013年作为集团营运资金管理考核的第一年，无法取得2012年纵向比较法的指标，因此2013年的考核全部采用目标值偏离度法进行计算总分。自2013年开始，考核采用本办法规定的全部计算方法。
八、财务公司应在每年考核完毕后，根据本考核办法对成员单位资金的使用情况进行排序。并且针对财务指标的分析，对成员单位的经营管理提出合理化建议。
17
因篇幅问题不能全部显示，请点此查看更多更全内容