企业内部审计存在的问题及对策

山西经济日报/2008年/7月/28日/第003版 论坛

企业内部审计存在的问题及对策

长治市煤炭运销公路经销襄垣有限公司 常双龙

我国20世纪八十年代中期，在政府的直接推动下，内部审计逐步发展起来。随着市场竞争的日益激烈，企业的决策者要求使用的信息必须及时、准确，这给内部审计的发展提出了新的课题。

一、企业内部审计存在的问题

尽管企业内部审计的作用是很大的，但由于种种原因，目前在我国企业内部审计工作中还存在不少问题，这些问题的存在不仅影响了企业内部审计监督职能作用的充分发挥，也影响了内部审计的成效。

1.企业内部审计的领导层次较低，内部审计的权威性、独立性受限。由于我国内部审计人员是从企业内部产生的，内部审计受本单位直接领导，仅仅能强调它与被审计的其他职能部门相对独立。久而久之内部审计便失去了权威性成了企业可有可无的职能部门。

2.企业内部审计工作目标不能适时调整，以致与企业总体目标相脱离。企业内部审计工作目标应在服从，服务于企业总体目标的前提下适时调整，而实际工作中有的企业内部审计机构往往不能根据企业总体目标的变化适时调整其工作目标，致使审计工作目标脱离企业的总体目标，因而削弱了内部审计的工作效果。

3.企业内部审计工作目标没有得到科学的分解，也缺乏相配套的激励机制和责任制度。内部审计人员的积极性和创造性往往得不到充分的发挥，内部审计工作常常处于例行公事的应付局面之中，影响了审计目标的实现及效果。

4.部分企业内部审计工作的规范化建设跟不上，影响内部审计作用的有效发挥。相比较外部审计而言，内部审计工作有较大的灵活性，但没有规矩不成方圆，内部审计作为一种职业，必须有一定的规范。

5.企业内部审计人员综合素质较低，影响审计工作的质量和效果。内部审计是一项政策性强、涉及面广、要求高的技能型工作。内部审计人员不仅要通晓财经知识、审计理论、金融和贸易、法律知识，还必须熟练掌握信息技术和外语知识，并具有较强的综合分析能力及文字表达能力。 二、提高内审工作有效性的几点建议

要解决国有企业内审发展中存在的问题首先应提高内审工作有效性，使其在市场经济的大环境下有更大的生存空间。基于现代企业制度建议采取如下策略：

1.明确内部审计的性质定位。内部审计是企业内部控制系统的重要组成部分，也是监督与评价内部控制其他部分的主要力量，因而其在强化内部控制方面应当发挥不可替代的积极的作用。内部审计的作用不仅在于监督和评价公司内部控制活动，还在于帮助组织进行“软控制”环境的营造，成为内部控制过程设计的顾问，建议并督促管理当局建立健康积极的组织文化，使其成员能自觉地把办事准则和职业道德放在首位，共同致力于组织目标的实现，其目的就在于增加价值和改进组织的经营。

2.合理设置内部审计的组织机构。我国企业的内部审计机构，基本上都处于与其他职能部门平行的地位，其独立性、客观性及权威性难以得到应有的保证。随着公司制度的不断创新和治理结构的逐步完善，我主张从组织形式上有效保证内审机构和人员实质性独立。在企业建制中，内审机构和人员应保持相对的独立性。内审机构应由企业第一负责人直接领导，对其负责并报告工作，应独立于各职能部门，并对其进行监督；只有这样，审计的质量才有保证，审计人员发表意

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见的公正性才不会受到影响。

3.扩大内部审计的职能作用。内部审计的工作重点必须从传统的“查错防弊”转向为公司内部的管理、决策及效益服务，内部审计的职责也应从审查和监督向评价与咨询方面拓展，其作业范围不应局限于财务领域，面应扩展到企业经营管理的各个方面。

4.改进内部审计的方法方式。建立并实行监督与服务相结合的运行机制，改变内部审计的手段和方法，实行风险审计与计算机审计。这有利于缓解内部审计人员少而任务重的矛盾，也有助于提高内部审计工作的效率与质量。企业应结合其审计目标、审计内容、审计水平及审计资源等客观实际，做出恰当、合理的分析、评价及选择，绝不可一味地盲从或排斥某种做法或方式。 5.拓展内部审计的作业领域。在实际工作中，内部审计应当开展哪些工作、究竟以哪种审计为重点，一般取决于各个企业不同时期的经济责任内容、预期审计目标及客观具体条件。我认为，内部审计部门应重点向下列领域拓展其作业：(1)内部控制评审；(2)管理(经营)审计；(3)开展经济责任审计；(4)合同(合约)审计；(5)工程项目审计；(6)环境内部审计；(7)质量控制审计；(8)风险管理审计；(9)战略管理审计；(10)管理舞弊审计；(11)搞好联营企业及二级企业审计，规范经营行为，维护企业利益。

6.提高内部审计人员的综合素质：首先，应在任用、培训、定岗、升迁等方面制定出相应的规定和具体要求；其次，要重视和加强包括财会专业在内的各相关专业知识的培训，使内部审计人员具有较为广博、坚实的专业知识基础，使其能适应和处理不同类型业务及复杂问题，从而为决策者提供更多更好的意见与建议；再者，要制订内部审计人员任职资格标准，建立资格认证制度，促使内部审计人员具备必要的素质并达到应有的要求。不仅如此，企业的内部审计部门还应成为培养通晓多学科知识、掌握多领域技能的审计人才的集训地，成为其培养和输送高级经营管理人才的重要岗位。

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