建筑施工企业税务筹划分析

建筑施工企业税务筹划分析

作者：李剑平

来源：《现代经济信息》2020年第15期

摘要：随着我国建筑行业的快速发展，建筑行业市场竞争力逐渐增强。基于此，本文针对建筑施工企业的税收筹划进行了分析和讨论，针对建筑施工企业的税收筹划现状进行了分析，提出了一些针对性的建议和方法，希望可以为完善建筑施工企业税收筹划提供一些参考，对提升建筑施工企业的竞争力起到一定的推动作用。 关键词：建筑施工企业;税务筹划;分析

现阶段，我国经济体系开始逐渐完善。为了保障建筑施工企业的可持续发展，企业应该重视税务筹划。税务筹划工作不仅降低了建筑施工企业的税收压力，同时还提高了企业市场竞争力，帮助企业实现了经济效益的提升。但是从目前我国建筑施工企业税务筹划的实际情况来看，在税务筹划方面还存在很多问题，影响了建筑施工企业的健康可持续发展，所以应该重点关注税收筹划工作。 一、税务筹划的概念阐述 （一）税务筹划的概念

税务筹划主要是企业在按照我国相关税务法规和其他法律法规的基础上，对企业的纳税人开展的投资活动、经营情况、筹资活动等进行重组、兼并等活动作出的筹划和安全工作，通过这些工作来减少或延迟企业纳税的行为策略，最终实现企业在法律范围内减少企业的税负，实现企业税后利益的最大化。 （二）税务筹划的意义

税务筹划工作是事前操作行为，因此税务筹划工作的专业性、合法性、预见性以及长效性特点比较突出。在税务筹划工作中最重要的是企业要具备完善的会计核算，以便于根据相关的税收法规对财务账目进行计算和编写。建筑施工企业的税务筹划工作可减轻企业的税收负担。 二、建筑企业税务筹划的现状

（一）税务管理人员业务水平需要提升，缺乏规范培训

在新的税收制度出台之后，营改增的实施范围得到了扩展，对建筑施工企业的税务处理工作也提出了更为严格的要求，施工企业需要针对一些机械设备和原材料以及辅助材料等信息进行详细的记录，方便后期进行抵扣进项税额。但目前，很多建筑施工企业过于重视项目施工而

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忽视税务工作，导致问题的出现。如：1.建筑施工企业在招聘过程中招进了一些业务工作不熟练、对相关政策法律规不熟悉的业务人员，税务管理工作人员的进入门槛比较低，因此，税务筹划工作效率不高，甚至出现一些违规操作行为;2.在日常企业税务管理工作中，企业并没有定期对税务管理工作人员进行培训，造成很多管理人员对新税制下怎样科学合理的进行税务筹划工作并不熟悉，税务工作出现混乱的局面。3.建筑施工企业中没有建立起完善的税务管理工作人员绩效考核机制，无法对相关的工作人员的工作情况进行考核，导致一些工作人员出现懈怠，影响企业税务筹划工作的效率和质量。 （二）缺乏有效的内控监督管理

在新的税收制度实施以后，营业税变成了增值税，而对于建筑施工企业来说，企业施工所需要的一些原材料、大型的设备以及一些人工成本等都可以抵扣进项税额，所以企业需要定期对相关的费用进行记录和管理，但是在实际的工作过程中，因为很多项目的施工工期比较长，施工的细节比较繁琐，这样就让抵扣进税额的记录工作产生了困难，无法对相关的费用进行核算，进项税额的录入工作产生阻碍。另外，因为日常的监督和管理工作不到位，对抵扣款项目的识别性不高，从而影响了企业的健康发展。而造成这些问题的原因包括以下几点：1.企业中没有建立起完善的内部控制监督管理机制，让企业中相关工作的实施无据可依，影响监督工作的正常开展。2.企业内部并没有建立起有效的监督管理部门，对繁琐的税务工作不能进行有效监督，导致税务的处理工作不到位，这样就增加了企业税务管理工作的风险。3.没有形成一个完善的内部控制流程，在进行监督工作的过程中，会出现监督死角或者是重复性的监督，不仅增加了管理人员的工作量，同时还造成监督管理效率的降低，给企业税务筹划工作带来消极影响。

（三）税务筹划的风险性较大 1.企业税务增减不定

营改增实施后，从理论上来说建筑施工企业的税负比例会有所降低，但是这种情况出现的前提条件是企业处在一个良好的外部票据市场环境中。但是我国目前的票据市场环境管理并不规范，企业并不能及时地获得增值税进项税额。再加上施工企业中会有一些分散的施工项目，企业所需要的施工材料比较多，此外企业会在其他地区施工，受一些地方保护主义影响，企业需要购买比市场价格高出很多的增值税发票，甚至还有些企业根本就得不到增值税专用发票，这样就增加了企业成本的风险。在施工企业总工程造价中将近20%，甚至是高于20%的费用是劳务费用，但是劳务费用在政策方面还没有纳入营改增中，所以在实际的操作中劳务费用并不能提供增值税专用发票，这部分的费用并不能进行抵扣，造成了企业重复性纳税的风险。 2.发票犯罪风险增加

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在以前营业税制度下，很多的项目管理工作为了减少重复性纳税的出现，会出现潜意识不索取发票的问题。在营改增之后，企业获取增值税专用发票可以进行抵扣，这样企业就可能会为了抵扣一些税务来索取发票，但是在这个过程中企业会因为不了解相关的法律规定而出现一些违法的行为，这样就增加了企业税法犯罪的风险。 三、提升建筑企业税务筹划的建议

（一）定期进行有效的内部、外部相结合的培训

首先，建筑施工企业应该提高税务管理人员的准入门槛，企业在招聘的过程中应该针对应聘人员的专业技能和税务管理方面的知识和经验进行考核;其次，企业应该对现有的税务工作者进行定期的培训，提升税务管理人员的专业能力和素养，使其具备可以应对增值税进项处理的能力;另外，企业还应该建立起完善的税务管理工作考核机制，并制定出科学的考核指标，以此来提高税务管理者主动学习的意识。 （二）建立完善的内控监督管理体系

第一，建筑施工企业应该建立起完善的内部监督控制制度，保障税务管理工作在实施的过程中有据可依，有章可循;第二，针对内控监督管理流程进行不断优化，减少税务管理工作中重复性监督和监督不到位问题出现，对税务管理工作实施全面的、全方位的监督和管理，减少税务筹划风险的出现概率;第三，企业要建立专门的税务筹划监督部门，并落实部门职责和监督内容，还要保障此部门和其他部门之间的独立性，减少一些不必要的干扰，从而提高税务筹划工作的效率。

（三）加强企业税收筹划风险控制 1.建立财税一体化ERP信息系统

财税一体化ERP信息系统可以更好地对建筑施工企业中所涉及的税务业务工作进行管理和处理，可以对企业需要交纳的税务金额进行准确的计算，并根据企业的实际情况来进行税务筹划模式的选择，从中找出更加适合企业税务筹划的方案，这样不仅可以帮助企业在相关的法律法规中进行税务筹划工作，同时还有助于整个企业税务筹划的有效实施，减少税务筹划工作中的风险，保障企业经济利益的实现。 2.加强发票管理

企业应该弄清楚哪些支出是可以取得增值税专用发票，进行抵扣税款的。企业还应该对上游业务尽可能地获取增值税专用发票，减少税收负担。在购置一些材料、办公用品、设备设施、水电费用、设备修理费用时，尽可能地和相关行业中可以开具增值税专用发票的企业合

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作，并且在合作的過程中及时向相关企业索要增值税专用发票，保障企业每一项费用都有相关的发票。 四、结语

本文重点对建筑施工企业税务筹划进行了分析和讨论，并提出了优化建筑施工企业税务筹划工作的建议和方法，以此来提升建筑施工企业税务筹划水平，帮助企业实现经济效益最大化。 参考文献

[1]薛婷.营改增政策下建筑施工企业税务筹划[J].财会学习，2017（2）.

[2]张鹏财.“营改增”税收筹划在建筑施工企业中的应用[J].纳税，2019，13（11）. 作者简介：李剑平（1981—），广西桂林人，财务主管会计，在职研究生，主要从事税务筹划、税务管理研究。