集团企业财务集中管理模式分析

集团企业财务集中管理模式分析黄河建工集团有限公司　刘世敏

摘要：集团所属企业单独设帐，单独管理，会计人员只对所属公司领导负责。集团对所属企业单位财务信息的了解是靠财务报表和有限的财务检查获得的，个别单位只报喜、不报忧；账外账，小金库、个人及其他单位长期占用公款、虚列收入、挤占成本费用、账实不符、资产流失等现象时有发生；对外乱投资、乱借款、乱担保现象仍然存在；这对资产的运行安全造成极大的危害。关键词：集团企业改革;财务管理状况;管理模式

一、会计委派制在集团企业内部的实践

为规范财务管理、提高会计信息质量、保障投资资金安全，集团公司成立会计管理中心，实行会计委派制，对集团所属7家企业实行会计委派。为了确保委派会计能够公正、有效的履行职责，委派会计的工资、津贴、奖金及各项福利待遇统统纳入集团总部管理。各项办公费用如：办公费、差旅费、培训费、用品资料购置费等由派驻单位按规定标准解决。加班工资等经会计委派中心负责人审查签章后由派驻单位报销。委派会计个人不得与派驻单位发生上述范围以外任何形式的经济联系。如有违反，一经发现，除没收全部所得外，予以辞退。对会计人员还实行定期轮换，建立了委派会计定期轮换制，原则上每三年轮换一次。定期轮换制的实施，既可以保证会计人员客观公正地行使监督权，防范会计人员与单位负责人之间的串通舞弊，又可以使会计人员增长见识，开阔眼界，不断提高业务水平。

委派会计管理中心的成立，规范了委派单位、派驻单位和委派会计人员之间的行政管理与经济关系，为委派会计队伍的稳定和会计监督工作的规范化和法制化创造了条件。

二、会计委派制这一财务管理模式的选择依据

会计委派制实施后，委派会计负责企业的会计核算工作，掌握着企业经济业务运行的第一手资料，对经营管理者的行为信息有着充分的了解；同时，委派会计的人事和经济利益独立于经营管理者的控制之外，可以毫无顾虑、客观公正地提供包含着经营管理者行为的真实信息。这样，委派会计具备成为最佳监督者的客观条件——了解被监督者的活动；也具备主观条件——愿望对被监督者的行为信息进行客观的反映，委派会计自然就成为最佳的监督者人选。再则，经营管理者对外披露的信息具有不完整性和阶段性等特点，财产所有者很难通过有限的已公布的财务报表等信息，来确认经营管理者是否有舞弊行为。而实行会计委派制后，会计人员直接隶属于财产所有者时，这种监督就显示出巨大的威力。具体表现为两点：其一，委派会计在例行审核经济业务的入账处理时，可以及时发现不合理的费用，不合规定的凭证、单据等，对经营管理者的舞弊行为当即就予以制止，使经营者的舞弊行为无法掩饰在企业的财务状况之中；其二，会计人员

可以随时就重大问题向财产所有者汇报，便于财产所有者及时采取预防对策和措施，从而将经营风险降为最低。

会计委派制是会计职业化和人文化、社会化发展的必然要求。一般来说，会计行为是指会计主体在会计目标的驱动下，应用现代会计理论，在会计信息产生、传递和使用过程中，对外部环境刺激和内部机制制约及作用所作出的能动的有效的会计核算与控制行为。因此，当今会计已呈现职业化发展趋势，会计理论的研究领域，已由重视会计的纯技术化的“商业语言”转移到人文化、社会化的行为科学上来。实行会计委派，虽然在形式上将会计主体与会计目标分离开来，但是以遵守财经法纪法规为前提又可将二者有机统一起来，既可以满足会计信息使用者的决策需求，又可以认真履行监督的责任。其次，会计的职业化发展要求必须相应建立起优胜劣汰的竞争机制。实行会计委派制，委派单位要对委派会计进行必须的考试、考核和认证，会计岗位和会计人才都拥有了更为广泛的选择空间，会计人员的后续教育也由“要我学”变为“我要学”，自然地顺应知识经济的内在要求。

实行会计委派制有利于分散的财务管理体制向集中统一的财务管理体制转变。分散的财务管理，资金使用各自为政，不利于资金优化配置，容易产生管理漏洞，加大了部门、单位的财务风险，也容易使一些单位、部门为小团体利益发生违纪行为。随着部门预算、国库集中支付、政府采购三大财政改革的深入展开和国家财政制度的逐步完善，集团企业也将跟着改革的步伐由“小财务”向“大财务”转变。而在集团企业经济发展中占举足轻重的企业单位的财务管理体系不仅不能游离于财务体系之外，还需强化财务约束管理。实行会计委派制使主管部门和所属单位之间搭起一条信息畅通的桥梁，使主管财务部门的宏观调控能力得以发挥，实现财务的统一管理。主管财务部门通过及时掌握的整个资金收支规模和需求状况，结合单位的发展状况，统筹考虑全部资金，综合调度，将单位的各类资金用好用活，充分发挥资金的最大使用效益。

推行会计委派制使企业财务管理由“暗箱操作”变“阳光作业”，有效的提高了会计信息质量。会计委派制推行前，会计人员虽受上级财务部门的业务领导，但从属于各管理单

位，人事工资待遇归各单位。这种管理模式使会计人员的管理权与会计工作的管理权出现“站得住的挺不住，挺得住的站不住”，使会计人员经常处于“两面人”的尴尬境地，难免导致会计信息失真。实行会计委派制后，会计人员的人事权、工资发放、业绩考评等统统从原单位分离出来，会计任职超然独立，自然也好秉公办事，独立行使《会计法》所赋予的职权，对会计资料的真实性、合法性、正确性、完整性进行监督，从而从体制上保证了会计信息质量的“高保真”。

三、实行会计委派制度的成效

通过会计委派制度的实施，达到强化会计监督制约机制，建立会计信息风险预警系统和会计人才选拔任用制度，提高会计工作质量，规范会计工作行为和经济工作秩序的目的。其成效主要有：

（1）加强财务监管力度，从源头上遏制了腐败的发生。实行会计委派制有利于完善会计制约控制机制。会计人员由上一级财务部门或主管部门统一委派，对单位的整个财务活动进行全过程监督，随时就重大问题向上级汇报，便于主管部门及时采取预防对策和措施，从而实现从源头上遏制腐败的发生。

（2）畅通了财务信息，提高了工作效率。在以前会计体制下，有时出现上级政策贯彻落实棚架现象，财务信息接受较慢，从而影响了财务管理工作的及时进行。实行委派会计制度后，上级的有关财务政策得以全面贯彻，执行效果得以及时反馈，工作效率大幅提高。

（3）各基层单位财务管理和会计核算的水平显著提高，经济效益比较明显。2003年，由于集团企业会计委派制的全面推行，会计信息质量得以提高，挤出了企业单位会计报表水分，随着企业财务管理力度的加大，提高了会计核算水平，加强了企业成本控制。

（4）建立会计委派任职资格动态管理，合理配置会计专业人才资源。集团根据不同的单位规模和核算工作量确定了不同的委派会计任职资格，并随集团会计队伍的发展而不断提升。制定了具体的委派会计选聘办法和管理办法，经过报名、资格审查、笔试、竞聘演说、考核、公示等程序，首次打破地域界限，在集团范围内公开、公平、公正地选拔了一大批委派会计人才，合理配置了集团企业会计专业人才资源，提高了财会队伍的整体素质。

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“两张皮”财会与金融

四、组建会计核算中心

经济与社会发展研究盖资金运用全过程，能够有效保证各类资金安全。

（3）实行会计集中核算，能够统一会计政策、规范会计核算。为增强会计信息可比性，财政部统一了会计制度，但会计政策的选择由各单位自主决定。同一单位、同一会计年度选用不同的会计政策会改变单位的盈亏状况和资金流量。纳入集中核算范围后，由集中核算部门按照统一政策、统一标准进行核算，有利于对各单位财务收支状况（包括企业单位的总产值、利润、效益、资产的保值增值）、职工收入水平等方面进行横向客观比较，反映各单位真实财务状况。

（4）实行会计集中核算，可以使财务信息渠道更加畅通。集中核算部门每月及时将所有核算单位的资金收支情况、财务状况及经营成果汇总、上报领导，为领导科学决策提供可靠、及时的财务数据。

（5）会计集中核算整合了有限的会计资源，搭建了会计人员交流平台，有利于会计人员素质的整体提高，形成了会计人才培养基地，提高内部控制人文软环境。会计集中核算保持了委派会计制度的优势，如：增加财务透明度、提高会计信息质量等，又能有效解决各单位多头开户，财力分散的宏观失控问题，还可严格核算制度和纪律，有效避免单位三角债问题突出的现象，使会计业务真实完整地记录和反映各单位资金流动情况，高质量、高效率地办理各种结算业务。

（二）会计核算中心制度建设情况为适应集团财务管理的需要，保证财务报告信息真实可靠，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》《企业会计准则》《企业内部控制规范》，统一会计核算标准，建立了以财务报告内部控制为核心的内部控制制度体系。核算中心先后制定了《会计核算中心业务办理和审批流程（试行）》《核算单位主办会计工作规则（试行）》《会计核算中心备用金管理办法（试行）》《会计核算中心银行账户和印鉴管理办法》《会计核算中心计算机和网络管理制度》《会计核算中心档案管理办法》《会计核算中心财产安全和保密制度》《会计核算中心考勤制度》《会计核算中心廉洁自律制度》《会计核算中心轮岗和考核制度》《会计核算中心会计业务移交办法》等涵盖业务办理、资金管理、工作纪律和安全设逐步健全，为农村经营管理活动提供了愈加坚实的保障，更加标志着农民的监督与管理角色已逐步迈向了法制化道路。会计核算作为当前乡镇经管站工作的重要组成部分，强化其工作重要性及发展思路的研究，将对乡镇地区经济发展与投资活动产生极为有效的推动作用。

参考文献

保密等多方面11个管理制度，建立起了一套完善、严密的制度体系。

五、集团企业的内部报告控制

经过几年的实践证明：集团企业推行的会计委派制在强化对所属单位的内部制约与外部监督、规范财务核算、提高会计信息质量、畅通会计信息交流渠道、保证投资资金安全方面是有成效的，但也有其不足之处，一方面表现在：正常的会计信息反馈制度没有完整的建立起来。为加强委派会计管理工作，集团成立了委派会计管理中心，由于中心人员忙于日常琐碎业务，没有专门人员对所有会计信息进行加工、汇总，会计资源利用程度较低，因此没有建立起来完整的会计信息反馈制度；另一方面委派会计制的实施范围不够广，集团资金管理和调控力度并不强。

集团企业在总结会计委派制经验的基础上，成立了会计集中核算中心。

会计核算中心是在单位资金所有权和使用权不变的基础上，将各单位的资金集中起来、统一管理、调剂使用，以发挥资金的整体优势，提高资金使用效率和效益。

（一）会计集中核算这一财务管理模式的选择依据

（1）实行会计集中核算，突破了传统的“分散型”会计核算模式，建立一种全新的“集中型”会计核算体制，构建了全新的资金调控平台，提高资金使用效益。会计核算中心的建立，突破了原有的财会业务分散管理模式，在吸收各类资金的同时，还充分了解各种资金的总量及构成，根据各单位资金的需要量和周转期，合理的调度资金，调剂资金余缺，既要保证企业单位机构运转、工资发放及正常的经营需要，又要加速资金周转，使闲散资金在周转中增值。

（2）实行会计集中核算，可以强化会计监督、构筑内部牵制网络体系。会计核算中心的建立，将各单位委派会计、出纳人员统一纳入核算中心集中管理，消除了会计人员的后顾之忧，增强了其独立性，有利于会计人员依法履行职责。实行会计集中核算后，其一是会计业务的决策者与执行者分离，使得做假的机会变小；其二是财务审批与会计监督的分离，通过双重制约职能的建立，使得做假可能性降低；其三是会计凭证的存放管理与形成单位分离，由于会计凭证核查制度的建立，即使上述两道防线蒙混过关，也可能使做假在此发现。因此，实行会计集中核算，能强化主管部门对所属单位资金支出全过程监督和管理，使财务监督涵

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《集团企业内部委派会计工作报告制度》，明确了委派会计工作报告的范围、期限、内容、处理程序、执行情况，规范了报告的格式、程序等。报告明确规定了，对公司发生下列情形之一的，应以专题报告的形式及时反映。

（1）企业领导层超越决策权或违反决策程序作出决策行为的；经理层超越授权范围，擅自进行重大经营活动的。

（2）公司（企业）对外提供借款或贷款担保的。

（3）公司（企业）因担保、抵押等情况可能承担赔偿责任，造成损失，或违反规定的。

（4）公司（企业）未按规定擅自进行的对外投资和工程项目可能遭受重大损失的。

（5）公司（企业）未按规定擅自进行国有产权（股权）转让或置换（含债务重组），并可能造成损失的。

（6）公司（企业）因发生产权纠纷，可能造成损失的。

（7）公司（企业）非正常提取大额现金。（8）公司（企业）违反规定，擅自从事证券、期货等高风险经营项目的。

（9）违反财务会计制度规定，在财务会计工作中有重大弄虚作假行为的。

（10）公司（企业）因被诈骗、盗窃等原因造成损失。

（11）公司（企业）未经批准擅自集资，或未按规定用途使用集资款的。

（12）公司（企业）有严重损害职工利益行为，并可能影响企业职工情绪稳定的。

（13）公司（企业）领导层设置障碍，影响委派会计履行监督职责的。

（14）其他违反国有资产管理法规的行为及委派会计认为有必要及时汇报的其他事项。

会计工作报告制度的建立，实现了集团资金的动态监控和全过程管理。建立了会计月度、季度、年度报告制度和对重大事项的专题报告制度，畅通了集团总部和所属公司间的财务信息，使主管财务部门的宏观调控能力得以发挥，使脱离监督和控制的资金运行得以杜绝，构筑了一道资金运行的“安全网”。

[2]张红.加强乡镇经管站建设,促进农村经济发展[J].江西农业,2017(14):125.[3]王永青.完善乡镇经管站财务基础工作规范的思考[J].当代会计,2014(8): 41-42.[4]杨良锋.乡镇经管站工作中存在的问题及对策[J].中国农业信息,2017(19): 40-41.[5]黄颖.加强乡镇经管站建设的若干思考[J].农村经济与科技,2017(8):215+217.手段针对农民自我监督与管理意识的重要性进行宣传，设置农民监督的带头人，逐步培养农民良好意识的形成，为会计核算工作在经管所代收代管资金过程中良好监督体制的形成创造良好条件[5]。

三、结语

近年来，随着我国对农村地区发展重视力度的不断增加，我国农业发展的相关法制建·26·

[1]郝立云.探究乡镇经管站代收代管资金的会计核算[J].经贸实践,2018(15):106.