企业税务风险管理分析

企业税务风险管理分析

作者：杨越

来源：《现代营销·理论》2020年第03期

摘 要：近年来，我国房地产行业迅猛发展，其税收已经逐步成为了我国税收收入的重要来源之一。但是，从某种程度上来看，这不仅给税收征管部门带来了诸多挑战，也给房地产企业的税务风险管理工作带来了一定程度的风险。因此，加强房地产企业应把加强税务风险管理作为重点工作之一。本文创新性的选取了一家房地产集团A集团作为研究对象，首先提出了本文的研究背景及研究意义，其次分析A集团在税务风险管理过程中遇到的问题，最后，针对A集团存在的问题，经过系统的分析后提出相应的对策建议。 關键词：税务风险管理 房地产 A集团 一、前言

市场经济的不断发展使得我国税制不断调整、相关政策法规不断出台，税务的稽查工作逐渐变得更加严格，但很多房地产企业缺乏长远的目光，不够了解相关法律知识，从而导致了企业税务风险的存在，影响企业利益。因此，税务风险管理在企业管理中的重要性显著提升，房地产企业想要谋求长远的发展就需要提高税务管理意识。本文基于集团税务风险管理现状进行有针对性的分析，并提出建设性对策，把税务风险管理细节化，为其他企业提供一个借鉴学习的方案，在一定意义上推动了我国房地产行业进一步完善税务管理体制。 二、税务风险管理体系问题 （一）风险管理工作流程不规范

首先，A集团税务风险管控工作不到位。现阶段A集团在开展税务风险管控的过程中，存在着以下两方面问题：第一，虽然制定了一系列的税收风险管控制度，但是这些风险管控制度的执行力度不够。第二，企业集团税务管理相应的激励机制不够健全，导致风险管控部门人员工作积极性与主动性不高。

其次，A集团的税务风险监察机制不够健全。当前集团对税务管理侧重于统计分析关联企业税负、纳税情况等效益指标方面，缺少对税务风险管理指标的监督反馈，不能及时预警风险。

最后， A集团的税收风险体系仍缺乏科学性。一方面，集团没有把相应要素和经营环节全部纳入税务风险管理之中，妨碍了风险管理部门充分发挥控制与规避的机制。另一方面，在

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风险定级过程中，集团遵循着“高、中、低”风险程度来完成划分工作，但缺乏比较明确的标准，造成了资源的浪费。

（二）集团关联交易加大税务风险

首先，组织架构的复杂增加了关联交易税务风险。A集团是由一个管理团队管理集团内多个子公司。在这种管理模式下，多家子相应的人力资源调配、资产调拨使用、资金往来拆借、大额担保等事项，会计核算无法对关联方共同产生的费用进行合理分劈，形成转移利润涉税风险。

其次，企业间税负差异增加关联交易税务风险。A集团各子公司可以享受不同国家的税收优惠政策，实际税率不一致，如企业所得税税率就分为0%、16.5%、25%和30%四类。不仅可能面对增值税纳税风险，可能还存在从高税率企业往低税率企业转移利润的嫌疑，特别是当低税率企业利润率明显高于行业平均值时，其关联交易将成为监管机构的重点关注风险源。 三、 加大集团对税务风险的控制力度 （一）、提高集团整体风险意识

其一，提高集团管理者税收遵从和风险管理意识。集团管理者要以发展的眼光看待税务风险管理，规范经营行为、提高税务遵从度，通过税务风险规划管理，从根本上解决企业的潜在风险。此外要加强风险意识，重视企业运行中的风险管控，要求各部门树立风险控制意识，在重大事项决策时进行有效的风险预测，通过集体决策减少失误与风险。

其二，强化集团税务工作人员风险防范意识。要充分尊重员工的主体地位，积极开展“规避税务风险培训周”活动，使集团的税务工作人员认识到自己的主体地位。另外，建立相应的奖惩机制，激发税收风险管理工作人员了解国家最新出台的税收政策、学习税务风险管理知识和技能的工作热情。

（二）强化税务风险控制体系

其一，完善税收风险自查和评估系统。首先，企业应该规范合同管理，通过合同条款的规定明确双方权责，降低企业风险。同时，可以通过报表、账簿和凭证核查企业不同部门、不同环节存在的税务风险。其次，依托基本的税务管理工作，通过相关风险评估指标进行风险的分析比对，并合理地估测各地子公司发生的税务风险问题。

其二，建立健全风险预警系统。首先，在税务风险发生前及时作出风险预测，提出风险规避方案，并从多个方案中择优实施。其次，对于一些复杂的涉外项目可以与第三方机构合作，

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来降低企业的税务管理成本和风险。最后，推出税务风险评级机制，立足于集团当前工作的开展情况，对潜在的税务风险进行评价，便于企业集中人力进行重大税务风险防控。

其三，建立有效风险沟通机制。首先，要以集团内部税务管理部门为核心，强化税务部门与其他部门间的交流与协作，改变相关工作人员的传统风险意识，在整个流程中贯彻落实风险管理，建立税务管理长效机制。其次，要开发科学的信息交流程序，通过构建涉税管理程序、核算程序等，促进信息交流的便捷性，提升企业税务风险管理水平。

其四，完善关联交易风险管理体系。在关联交易项目的实施过程中，企业应跟踪和监控相关税务风险。从项目筹划期着手，了解关联交易背景、参与制定关联交易方案，设定涉税风险管理目标，进行涉税风险识别及评估，并及时采取应对措施。同时在关联交易进行时，按照关联交易的特征，建立潜在风险分析指标，监督并约束与各关联交易方企业的业务行为。 参考文献：

[1]石方彬.大数据在企业税务风险管理中的运用[J].财会研究，2019（10）.

[2]蒋业飞.“金税三期”背景下企业税务防控策略探讨[J].纳税-财税探讨，2019（14）. [3]戴蜜蜜.“金税三期”与企业税务风险管理[J].中国管理信息化-财政与税收，2018（15）. [4]夏玉.大数据时代的税务风险应对研究[J].时代金融，2018（9）. [5]唐进年.防范税务风险管理提高企业经济效益[J].财经界，2018（23） 作者简介：

杨越（1996—），女，汉族，辽宁葫芦岛人，单位：辽宁大学经济学院，硕士研究生，税务专业，研究方向：税务。