第六章 增值税法律制度
第一节 增值税法律制度概述 一、增值税的概念
【例题·多选题】甲工厂向乙工厂购买了一批原材料生产塑料制品，然后将其生产的产品按出厂价销售给批发商丙，丙以批发价销售给零售商丁，丁又以零售价销售给消费者。按照我国《增值税暂行条例》的有关规定，在上述交易过程中需缴纳增值税的环节有（ ）。
A.甲乙之间的交易环节B.甲丙之间的交易环节C.丙丁之间的交易环节D.丁向消费者销售的环节 二、增值税的类型
三、我国增值税的历史沿革（略） 四、增值税的计税方法
第二节 增值税法律制度的主要内容 一、增值税的纳税人
【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，以下单位或者个人中，不属于增值税纳税人的是（ ）。 A.进口固定资产设备的企业B.销售商品房的公司 C.零售杂货的个体户D.生产销售家用电器的公司
【例题·多选题】根据现行增值税的规定，下列选项属于增值税小规模纳税人的有（ ）。 A.某生产企业年销售货物应税销售额为45万元 B.某商业企业年批发货物应税销售额为90万元
C.某生产企业销售自产产品，并兼营设备修理，取得年应税销售额为40万元 D.某商业企业年零售货物应税销售额为70万元 二、增值税的征收范围 （一）销售货物 【考题·单选题】（2010年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（ ）。 A.销售电力B.销售热力C.销售天然气D.销售房地产 【考题·多选题】（2011年）根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（ ）。 A.将购进的货物用于扩建职工食堂B.将本企业生产的货物分配给投资者 C.将委托加工的货物用于集体福利D.将购进的货物作为投资提供给其它单位 【例题·单选题】下列各项中，属于应纳增值税混合销售行为的是（ ）。 A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务
B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理服务 C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务 D.歌厅为客户提供服务的同时又销售零食、饮料
【例题·多选题】下列各项中，属于增值税征收范围的有（ ）。
A软件企业销售其自行开发生产的软件产品B纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方拥有
C纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有D纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方拥有 （二）提供应税劳务 【考题·单选题】（2004年）下列各项中，属于增值税征收范围的是（ ）。 A.提供通信服务 B.提供金融服务C.提供加工劳务 D.提供旅游服务 （三）进口货物 三、增值税的税率 【考题·判断题】（2011年）某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用零税率。（ ）
【例题·判断题】某企业将一辆旧汽车以8.32万元卖出，该企业此项应纳增值税额为0.16万元。（ ） 四、增值税的应纳税额
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（一）一般纳税人应纳税额的计算
【例题·判断题】某商店为增值税小规模纳税人。2013年5月，该商店销售商品收入37080元（含税）。该商店5月份不含税销售额为36000元。（ ）
【例题·判断题】某企业为一般纳税人，该企业将200箱新研制的用天然材料制成的饮料作为福利发给本企业职工，饮料的实际生产成本为每箱80元。此项应核定其销售额为17600元。（ ）
【例题·单选题】某企业于2012年3月10日向某县饲料公司销售一批农药，收取包装物押金1000元。2013年5月10日饲料公司将农药销售完，但因包装物损坏无法收回，所以包装物押金不再退还。该企业此项销售额为（ ）。
A.0元 B.130元C.115元 D.145元
【例题·单选题】某企业向某商场销售100件服装，每件不含税价格为80元。由于该商场购买数量较多，该企业按原价六折优惠。该商场按期付款，该企业将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。如果增值税税率为17%，该企业此项业务的销项税额为（ ）。 A.648元 B.680元C.816元 D.988元 【考题·单选题】（2012年）某金店是增值税的一般纳税人，2012年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元，该笔业务的销项税额为（ ）元。
A.6800 B.5200C.3400 D.2600
【例题·简答题】某企业是增值税一般纳税人，2013年5月有关生产经营业务如下：
（1）销售机器一批，开出增值税专用发票中注明销售额为10000元，税额为1700元，另开出一张普通发票，收取包装费234元；
（2）销售三批同一规格、质量的货物，每批各2000件，不含增值税销售价分别为每件200元、180元和60元。经税务机关认定，第三批销售价格每件60元明显偏低且无正当理由；
（3）将自产的一批新产品3A牌外套300件作为福利发给本企业的职工。已知3A牌外套尚未投放市场，没有同类外套销售价格；每件外套成本600元。 计算该企业当月的增值税销项税额。 【考题·多选题】（2011年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（ ）。
A.从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票
B.从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书 C.购进农产品取得的注明买价的农产品收购发票
D.销售货物过程中支付运输费用而取得的注明运费金额的运输费用结算单据 【考题·多选题】（2012年）根据增值税法律制度的规定，企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。
A.不动产在建工程适用的外购物资B.生产应税产品购入的原材料
C.因管理不善变质的库存购进商品D.因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料
【例题·简答题】某企业是增值税一般纳税人，适用一般税率17%，2013年7月有关生产经营业务如下： （1）月初外购货物一批，支付增值税进项税额24万元，中下旬因管理不善，造成该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/4损失；
（2）外购的动力燃料支付的增值税进项税额20万元，一部分用于应税项目，另一部分用于免税项目，无法分开核算；
（3）销售应税货物取得不含增值税销售额700万元，销售免税货物取得销售额300万元。 计算该企业当月可以抵扣的进项税额。
【例题·简答题】某企业是增值税一般纳税人，适用一般税率17%，2013年1月有关生产经营业务如下： （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额160万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入11.7万元；
（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额58.5万元；
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（3）将试制的一批应税新产品用于该企业的基建工程，成本价为40万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格；
（4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；每辆摩托车的原值为0.9万元；
（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款120万元、进项税额20.4万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票；
（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价60万元，支付给运输单位的运费10万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。 计算该企业2013年1月应纳增值税税额。 （二）小规模纳税人应纳税额的计算
【例题·单选题】某饮料加工企业为小规模纳税人。2月份取得销售收入32960元；直接从农户购入农产品价值640元，支付运输费60元，该企业当月应缴纳的增值税税额为（ ）元。 A.480 B.597.6C.872.6 D.960
（三）进口货物应纳税额的计算 【考题·单选题】（2012年）某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2010年12月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，从海关运往企业所在地支付运费6万元，取得承运部门开具的运输发票，进口汽车配件的关税税率为10%。该汽车制造厂2010年12月进口汽车配件应缴纳的增值税额为（ ）万元。 A.26.93 B.27.63C.28.05 D.31.88 五、增值税的税收优惠 （一）增值税的免税项目 （二）纳税人的放弃免税权
（三）增值税的即征即退或先征后返（退） （四）增值税的起征点 六、增值税的征收管理 （一）纳税地点
（二）纳税义务的发生时间和纳税期限 【考题·单选题】（2011年）根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ ）。
A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给委托方的当天
B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 D.采取直接收款方式销售货物，为收到销售或者取得索取销售款凭据的当天 （三）计税货币
（四）关于增值税简易征收政策的管理 七、增值税专用发票
（一）增值税专用发票概述 （二）增值税专用发票的使用
（三）增值税专用发票方面的刑事责任 八、増值税的出口退（免）税制度
（一）下列企业出口的货物劳务，除另有规定外，给予免税并退税： 【考题·单选题】（2011年）根据增值税法律制度规定，下列各项出口货物中，不属于享受增值税出口免税并退税政策的是（ ）。
A.来料加工复出口的货物B.生产企业自营出口的自产货物
C.生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物D.有出口经营权的外贸企业收购后直接出口的货物 （二）下列企业出口的货物劳务，除另有规定外，给予免税，但不予退税： 【考题·多选题】（2010年）根据出口退（免）税制度的相关规定，下列关于出口退（免）税的表述中，正确
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的有（ ）。
A.出口退（免）税是为了鼓励出口，使本国产品进入国际市场 B.出口退（免）税的税种主要为增值税和消费税
C.除另有规定外，生产企业自营出口的自产货物给予免税并退税 D.农业生产者出口的自产农产品给予免税但不退税 （三）下列出口货物劳务既不免税也不退税： （四）增值税退（免）税办法 （五）出口退税率
第三节 营业税改征增值税的主要内容（2013新增） 一、\"营改増\"试点纳税人及其认定 （一）试点纳税人
（二）试点一般纳税人的认定标准 （三）试点一般纳税人的认定程序 （四）试点小规模纳税人的认定 二、\"营改增\"试点的应税范围 （一）交通运输业的应税范围 （二）现代服务业的应税范围 （三）应税范围的特殊规定
【例题·多选题】根据我国的营业税改征增值税试点方案，以下情形属于增值税应税劳务的是（ ）。 A.陆路运输B.铁路运输C.航空运输D.管道运输 三、\"营改增\"试点的税率
（一）试点增值税一般计税方法下的税率具体规定如下： （二）征收率
（三）提供适用不同税率或者征收率的应税服务 四、\"营改増\"试点的应纳税额计算 （一）计税方法
【例题·单选题】北京某广告公司已认定为增值税一般纳税人。2013年7月，该公司取得广告制作费800万元（含税），支付给山西某媒体的广告发布费为400万元，所取得的发票为合法有效凭证。当期该广告公司可抵扣的进项税额为15万元，则当月该广告公司需缴纳的增值税为（ ）万元。 A.30.28 B.7.64C.9 D.43.11
【例题·判断题】某地区2012年9月1日实行营改增，甲公司被认定为增值税小规模纳税人。9月15日，甲公司向一般纳税人乙企业提供资讯信息服务，取得含增值税销售领3.09万元；9月20日，向小规模纳税人丙企业提供注册信息服务，取得含增值税销售额1.03万元；9月25日，购进办会用品，支付价款2.06万元，并取得增值税普通发票。已知增值税征收率为3%。甲公司当月应纳增值税税额为0.12万元。（ ） （二）计税销售额的确认 （三）进项税额
【例题·多选题】根据\"营改增\"的有关规定，下列选项中可以从销项税额中抵扣进项税额的有（ ）。 A.购进农产品B.接受交通运输业服务
C.接受境外单位或者个人提供的应税服务D.业务招待中所耗用的礼品 五、\"营改増\"试点的税收优惠 （一）免税 （二）即征即退
（三）增值税应税服务税收优惠的管理规定
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