浅谈国库集中支付制度对事业单位财务管理的影响

２０１４年第１０期江苏水利　浅谈国库集中支付制度　对事业单位财务管理的影响　张　洁　（江苏省江都水利工程管理处，江苏扬州２２５２００）　摘要：实行部门预算、建立国库集中支付制度、推进政府采购是近几年国家财政体制改革的重要攀措，而实行国　库集中支付制度是三项财政体制改革的核心。从积极影响、制约因素、改进措施等方面探析国库集中支付制度对　事业单位财务管理的影响。　关键词：国库集中支付；财务管理；完善制度　中图分类号：［ＴＶ一９］　文献标识码：Ｂ　文章编号：１００７—７８３９（２０１４）１０—００４４—０１　１　国库集中支付对事业单位财务管　理的积极影响　效进行的有力保障。国库集中支付一　方面要求及时提供详细、准确的财政　支出预算，另一方面要求同时依据编　制的资金使用计划。国库集中支付的　各项工作都是建立在详细的部门预　以后才能下达，而工程养护经费实际　是常年的零星维修项目，资金下达的　滞后性给平时正常的工程养护带来　了一定的困难。此外，由于事业单位　获得财政拨款的级次较多，一些支出　（１）国库集中支付有利于加强财　政性资金管理与监督、提高资金运行　效率和使用效益。国库集中支付是通　过国库单一账户体系将款项由财政　直接支付和授权支付到商品和劳务　供应商或用款单位，简化了复杂的中　间环节，减少了资金在单位账户上的　滞留时问。这不仅降低了资金的运行　成本，增强了财务管理的便捷性和实　效性，而且提高了资金的使用效率。　（２）国库集中支付有利于增强事　业单位财务管理的透明度和规范化。　算基础之上的，国库集中支付制度的　实施使得各预算单位对于资金的使　项目需要所有上级级次的财政、国库　部门审核、付款，操作上费时费力。国　用要严格按照预算执行，由此必须把　预算执行的事后监督变为事前和事　库集中支付要求每笔资金的使用都　要有严格的上报、审批手续，有时候　因为财政部门办事人员或负责人出　差等原因，一笔支付需要很长的时间　才能批复，不仅收款方很着急，而且　中监督，进一步减小了预算执行的随　意性，能够较好地杜绝不合理支出和　各种违规、违纪支出，在很大程度上　防止了腐败问题的发生。　（４）国库集中支付有利于调整财　使现款交易的项目进度受到影响。　（２）国库集中支付使事业单位刚　性有余，柔性不足。在国库集中支付　首先，事业单位必须依据财政部门批　复的用款计划方可实现支付，而且每　笔款项的支出都有时间约定和限制，　不能擅自变更资金用途，这就使得财政　资金运转的透明度大大增加，有效地　防止单位挤占、挪用和截留财政资金，　务管理体制，进一步理顺财务管理关　系。事业单位财务管理是单位全部工　作的重点之一，既要为单位和各业务　部门提供有效的资金保障和财务支　撑，又要不断拓展服务范围，改进工　制度下，事业单位的财政资金基本上　由国库集中管理，财政资金的支付及　财政资金的分配必须得到国库的批　准，这使得事业单位资金使用的自主　作方式，提高工作效能。国库集中支　付制度在资金使用方面增强了财务　部门与各业务部门的工作协调性，紧　密了财务部门与各业务部门的关系，　提高了财务部门在本单位的地位。　２国库集中支付对事业单位财务管　理的滞约因素　（１）国库集中支付过程中部分资　金支付与项目实施进度不一致。一些　权受到一定的限制。特别是近年来，　随着政府采购要求越来越严，属于省　级政府采购目录范围的项目，不论资　金来源都需编制政府采购预算，而在　实际工作中，由于单位工作的计划　性、预算性不是很强，加上政府采购　周期长，如果碰到突发状况就会导致　单位采购不够及时。　（３）国库集中支付使部门预算编　确保财政资金的安全。其次，通过集中　收付和加强对各部门、各单位每项收支　的审核，将所有预算单位的资金来源　和使用去向全部纳入依法治理、规范管　理的轨道，提高了收入来源和资金使　用的透明度，规范了资金使用行为。　（３）国库集中支付制度有助于强　化财政预算的执行，有利于单位财务　管理理念的转变和管理水平的提高。　项目资金计划下达较迟，如：水利工　程的维修养护资金，计划一般到年中　制的难度加大。部门预算是国库集　中支付的执行起点，（下转第４６页）　部门预算的编制是国库集中支付有　作者简介：张洁（１９８０一），女，本科，会计师，主要从事水利财务工作。　２０１４年第１０期江苏水利　学，从而使执法实施过程更顺畅。与　统一管理。　行政主管部门对其工程建设方案审　查同意或者未按照有关水行政主管　部门审查批准的位置、界限，在河道、　《刑法》、《民法通则》等与公众行为密　切相关的法律、法规相比，涉水法律　法规的公众知晓率显然还不够，不少　人在实施水事违法行为后甚至还不　（２）强化执法信息沟通建设。各　镇水政员作为水事案件信息采集的　首要人员，要在第一时间发现并及时　处置水事案件。同时，水务站工程管　湖？白管理范围内从事工程设施建设　活动的，责令停止违法行为，补办审　查同意或者审查批准手续；工程设施　知晓其行为违法。所以，仅靠每年一　度的“世界水日”或“中国水周”的水　法规宣传是远远不够的。　（５）培训、教育缺失。由于乡镇水　务站人员力量匮乏，大多是一人一岗　理员及所有工作人员要进一步提升　职业敏感度，及时采集、传输水事案　件信息。　（３）进一步完善相关地方性法规　建设严重影响防洪的，责令限期拆　除，逾期不拆除的，强行拆除，所需费　用由建设单位承担；影响行洪但尚可　采取补救措施的，责令限期采取补救　措施，可以处一万元以上十万元以下　的罚款”。但在实际执法中，对单个的　被执行相对人，特别是平民百姓而　和政策。要使所有水事行为都有法可　依、有法必依、有章可循，并从法律　上、技术上、经济上为基层水行政执　法提供保障。　（４）加强水法律、法规宣传教育，　或一人多岗，往往造成水政员在水事　案件执法过程中仅依靠工作经验或　主观判断处理问题。虽然近年来也偿　言，如实际都按一万元以上处罚，肯　定不现实。这些都直接影响了水行政　执法的效果，仍需进一步加以改善。　试开展“百河百企”联合执法检查，但　由于每年开展联合执法和集中学习、　培训的机会还很少，不能将一些行之　有效的执法模式在基层水政员工作　中应用推广，也是造成现状水行政执　法能力不强的一个重要因素。　３加强基层水行政执法能力建设的　并带头践行实施。可从中小学生人手　进行宣传，使他们在少年时就知晓并　遵守水法律、法规，认识到水资源对　国家可持续发展的重要性，并通过他　（４）公众参与不够。公众参与，是　实施基层水行政执法的重要方面。一　方面，公众是水行政执法或水资源　费、水费及河道规费征收人群中的一　们去影响带动其他人群。　（５）加强基层水行政执法人才队　个重要部分，只有绝大数人了解并遵　守水行政法律法规，才能保证水行政　措施及建议　（１）整合系统内水行政执法资源，　伍建设。及时调整、补充大专或本科　以上的专业技术人员到基层一线的　执法的顺利实施，进而实现水利可持　续发展的目标；另一方面，公众参与　强化水政监察大队建设。根据乡镇区　划调整的实际，适时整合调整水政中　执法队伍中，对现有人员实施学历、　技能提升工程，并多渠道、多形式、常　态化地组织他们参与具体水事案件　能够使水行政执法单位在做出决策　前，充分考虑不同利益群体的利益和　要求，使所作出的决策更合理，更科　队。东台作为县一级城市，由于管理　内容相对具体、范围较小，可以考虑　以水务局水政监察大队为载体进行　的联合执法。　（上接第４４页）部门预算一经批复，　支出要严格按照预算执行，充分利用　中支付对信息网络建设的要求比较　高。单位办理支付均由计算机系统自　动审核完成，实行国库集中支付使得　数据量增加，系统数据转换和传输的　工作量也增加，因此，要在满足数据　国库集中支付就必须顺着预算的方　向走下去，这就要求部门预算的编制　工作必须格外严谨、细致、科学。同　国库集中支付系统加大资金使用监　管，积极开展预算审计和跟踪检查，　落实各项财经法规，切实提高预算执　行的安全性，用严格的内部监督来配　合国库集中支付的监控，保证单位各　项业务活动健康有序发展。　（２）提高部门预算编制水平。国　库集中支付与部门预算紧密联系，事　业单位的财务支出取决于年度预算　和用款计划，这就要求增强预算编制　的科学性、规范性、准确性和前瞻性。　时，部门预算资金在国库网下达时一　般都要求下到明细，如：单位的公务　汇总和录入要求的基础上，提高支付　软件的质量，提高支付软件的实用性　和可靠性。　（４）强化会计人员的素质培训。　用车运行维护费、差旅费、培训费等，　但预算与实际执行情况总会存在一　定差异。根据国库支付有关规定，预　算项目间经费如需调剂应上报上级　国库集中支付使得预算部门的会计　核算和财务处理面临新的挑战。这就　要求单位财会人员必须加强部门预　算、国库集中支付等系统知识的学　审批，且审批的手续比较繁琐，因此，　有的单位会按照原预算的明细科目　申请，而实际使用却并非如预算所　述，从而减弱了预算管理的约束力，　预算单位必须结合本单位的实际情　况按照财政部门批复的部门预算中　习，以部门预算的编制为平台，加大　使预算与实际不符。　３国库集中支付下事业单位财务管　理的改进措施　（１）完善单位内部会计控制制度。　的项目，细化单位的资金需求与项目　支出安排，科学反映各类财政支出活　动，保证支付内容和金额符合批准的　用款计划，努力做到支出进度与用款　计划进度相吻合。　（３）注重信息系统建设。国库集　对国库集中支付的培训，努力提高自　身业务素质。此外，还要加大配套财　经法规知识培训，强化规范部门财政　资金管理的意识，确保财政资金安全　事业单位财务应逐步建立起互相监　督、互相制约的内部控制体系，各项　高效使用。